Compensación Impuesto al Valor Agregado (Criterio Relevante)

Estimados clientes y amigos:

El pasado 15 de marzo de 2023, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resolvió una contradicción de criterios (413/2022) en relación con los requisitos de acreditamiento del impuesto al valor agregado (IVA), tratándose, específicamente, de los casos en los que se da una compensación de obligaciones. Al respecto, el Máximo Tribunal del país determinó que la “compensación” no es una forma de extinción de las obligaciones por la cual se considere que el IVA se encuentra efectivamente pagado.

Por una parte, este criterio obligará a que los contribuyentes que tengan la posibilidad de llevar a cabo una compensación de cuentas por cobrar y por pagar con un mismo acreedor para liquidar sus obligaciones, tengan que modificar, en estos casos, la forma de pago del IVA que corresponda a las mismas, con la finalidad de que el impuesto resulte acreditable y, por ende, no existan omisiones en el cumplimiento de las obligaciones fiscales a su cargo.

Por otro lado, consideramos que, al no existir una jurisprudencia previa que haya interpretado la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en el sentido que la compensación del IVA constituye, en efecto, un pago efectivo para que el impuesto resulte acreditable, en aquellas auditorías o procedimientos de devolución en curso las autoridades fiscales pudieran aplicar el criterio obligatorio fijado el pasado 15 de marzo de 2023 por la SCJN, y rechazar el acreditamiento del IVA pagado mediante compensación.

Nuestro experimentado equipo de asesores fiscales se encuentra a sus órdenes para analizar las situaciones particulares, brindar una asesoría integral en la planeación de las operaciones, así como asistir a aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a una auditoría o procedimiento de devolución de saldos a favor de IVA.

Marzo de 2023